Er is de afgelopen periode veel commotie geweest over fiscale gunstregimes met betrekking tot voetbalspelers en voetbalclubs. In dit artikel ga ik wat dieper in over de belastingen met betrekking tot voetbalspelers. Om dit allemaal wat duidelijk te kunnen kaderen hebben we bij The Football Farm een benchmarking gedaan om ons land te vergelijken met andere (buur)landen. Aan de hand van een case zullen we dan concreet de verschillen proberen aan te tonen.
Er bestaat vanuit de publieke opinie het idee dat voetballers/sportbeoefenaars veel minder belastingen moeten betalen dan gewone werknemers. Het grootste verschil vindt men bij semi-professionele sportbeoefenaars die hun sport als een nevenactiviteit uitoefenen. De inkomsten die hieruit voortvloeien worden namelijk belast aan 33% en vallen niet onder de progressieve inkomstenbelasting. In onze Jupiler Pro League zal er echter geen enkele speler van dit gunstregime genieten.
Het grootste verschil voor voetballers/sportbeoefenaars in België is het verschil in de bijdrage voor de Sociale Zekerheid. Elke gewone werknemer moet 13,07% werknemersbijdrage afstaan van zijn brutosalaris. De werkgever moet op het volledig brutoloon 25% patronale bijdrage betalen. Voetbalclubs hoeven dit niet op het volledig brutoloon te betalen, de RSZ-bijdrage wordt namelijk (maximaal) berekend op een vast bruto maandloon van €2.281 per maand. Als we deze lijn doortrekken naar voetballers in onze Jupiler Pro League kunnen we stellen dat dit een groot voordeel is voor de clubs (werkgever) met salarissen die veel hoger liggen dan deze loongrens.
Een ander fiscaal voordeel met betrekking tot sportbeoefenaars is de pensioenregeling. Dit fiscaal voordeel is echter te verklaren en werd gegund aan sportbeoefenaars omdat deze op een veel jongere leeftijd (ongeveer 35 jaar) stoppen met het uitoefenen van hun activiteit. Sommige sportbeoefenaars stoppen bijvoorbeeld hun studies om zich volledig te kunnen concentreren op hun sportieve loopbaan. Deze regeling wordt verder niet besproken in dit artikel.
Wat we dus kunnen besluiten is dat onze Belgische clubs genieten van een fiscaal regime met betrekking tot de RSZ-bijdragen en de vrijstelling van doorstorting van tachtig procent van de bedrijfsvoorheffing. Als deze tachtig procent echter wordt gebruikt aan de voorwaarden die indertijd werden opgesteld (zoals investeren in de jeugdopleiding, jeugdtrainers,…) vloeien deze gelden in principe terug naar de maatschappij om jongeren te stimuleren om te sporten. Het probleem is echter dat er momenteel geen orgaan bestaat om deze zaken te controleren. Recent bleek dat zowel de overheid als de clubs niet zomaar kunnen aantonen waar deze gelden effectief voor gebruikt worden.
In dit onderzoek spreken we over professionele voetballers (bedienden). Het gemiddeld jaarloon van een voetballer in de Belgische Jupiler Pro League ligt rond de €346.000 (Gegevens: Global Sports Salary Survey). In onze case zullen we een jaarsalaris van €350.000 nemen om te vergelijken met de andere landen. De berekening wordt gemaakt voor een alleenstaande voetballer zonder kinderen. Er zijn ook nog beroepskosten en dergelijke af te trekken maar ook daar hebben we geen rekening mee gehouden. De bedoeling is om een overzicht te tonen van de belastingsystemen in de verschillende landen.
België – Jupiler Pro League
In België hebben we een arbeidsovereenkomst voor betaalde sportbeoefenaars. Er moet een bepaalde loongrens overschreden worden om te voldoen aan dit statuut. De loongrens wordt jaarlijks per Koninklijk Besluit vastgelegd. Voor de periode van 01/07/2018 – 30/06/2019 ligt deze op €10.200 per maand. Het minimum bruto jaarsalaris bedraagt het achtvoudige hiervan. Wat neerkomt op een bruto jaarsalaris van €81.600.
Tot “Inkomstenjaar 2017” hadden we vijf belastingschijven in België. Vanaf “Inkomstenjaar 2018” hebben ze deze herleid tot vier belastingschijven. In ons land hanteren we dus het principe van de progressieve inkomstenbelasting. Naarmate je loon in een hogere schaal terechtkomt betaal je ook een hoger belastingtarief.
Voor jonge spelers tussen 15 jaar en 26 jaar bestaat er een apart fiscaal gunstregime. Deze spelers betalen maar 16,5% op een maximumbedrag van €19.670. In België berekenen we ook het verschil tussen een jonge sportbeoefenaar tussen 16 jaar en 26 jaar en een sportbeoefenaar ouder dan 26 jaar.
Buitenlandse spelers die maximaal 30 dagen verblijven in België komen in aanmerking voor een speciaal gunstregime en moeten maar 18% belastingen betalen. Dit is echter nooit het geval in de Belgische competitie waardoor we dit dus niet verder bespreken.
Belastingen in België (Inkomstenjaar 2019)
Case
27-jarige voetballer in België:
Stel je hebt een jaarinkomen van €350.000 als voetballer. Dan valt je inkomen onder de eerste 4 schijven. Je berekent hun inkomstenbelasting op de volgende manier:
1eschijf: €13.250 x 25% = €3.312,50
2eschijf: €10.140 x €40% = €4.056
3eschijf: €17.090 x 45% = €7.690,50
4eschijf: €309.520 x 50% = €154.760
€3.312,50 + €4.056 + €7.690,50 + €154.760 = €169.819
Totaal inkomsten = €350.000
Totaal belastingen = €169.819
20-jarige voetballer in België:
Stel je hebt een jaarinkomen van €350.000 als voetballer. Dan valt je inkomen onder de laatste 3 schijven, rekening houdend met het fiscaal gunstregime tot het bedrag van €19.670. Je berekent hun inkomstenbelasting op de volgende manier:
Fiscaal gunstregime jonge voetballers: €19.670 x 16,5% = €3.245,55
2eschijf: €3.720 x 40% = €1.488,00
3eschijf: €17.090 x 45% = €7.690,50
4eschijf: €309.520 x 50% = €154.760
€3.245,55 + €1.488,00 + €7.690,50 + €154.760 = €166.184,05
Totaal inkomsten = €350.000
Totaal belastingen = €166.184,05
Nederland – Eredivisie
De inkomstenbelastingen worden in Nederland, zoals in België, ook berekend op een progressieve manier. De tarieven verschillen van de onze en binnenkort zal het huidige regime nog eens aangepast worden in Nederland. Er zullen in de plaats van 4 schijven nog maar 2 schijven overblijven.
Belastingen in Nederland
Case
27-jarige voetballer in Nederland:
Stel je hebt een jaarinkomen van €350.000 als voetballer. Dan valt je inkomen onder de eerste 4 schijven. Je berekent hun inkomstenbelasting op de volgende manier:
1eschijf: €20.384 x 36,65% = €7.470,736
2eschijf: €13.916 x 38,10% = €5.301,996
3eschijf: €34.207 x 38,10% = €13.032,867
4eschijf: €281.493 x 51,75% = €145.672,628
€7.470,736+ €5.301,996 + €13.032,867 + €145.672,628 = €171.478,23
Totaal inkomsten = €350.000
Totaal belastingen = €171.478,23
Frankrijk – Ligue 1
Opnieuw zien we dat Frankrijk eenzelfde systeem hanteert zoals in België en Nederland. Enkel verschillen de barema’s opnieuw van de vorige twee landen. In Frankrijk zijn er echter 5 schijven in de plaats van 4 schijven.
Belastingen in Frankrijk
Case
27-jarige voetballer in Frankrijk:
Stel je hebt een jaarinkomen van €350.000 als voetballer. Dan valt je inkomen onder de eerste 4 schijven. Je berekent de inkomstenbelasting op de volgende manier:
1eschijf: €9.964 x 0% = €0
2eschijf: €17.555x 14% = €2.457,70
3eschijf: €46.260 x 30% = €13.878
4eschijf: €82.465 x 41% = €33.810,65
5eschijf: €193.756 x 45% = €87.190,20
€0 + €2.457,70 + €13.878 + €33.810,65 + €87.190,20 = €137.336,55
Totaal inkomsten = €350.000
Totaal belastingen = €137.336,55
Duitsland – Bundesliga
Ook in Duitsland zien we een gelijkaardig systeem zoals in België. Naargelang je inkomsten beland je in een inkomensschijf. In Duitsland is de tweede schijf wel iets ingewikkelder dan in andere landen. Er is in de tweede schijf zelf ook nog eens een onderverdeling
Belastingen in Duitsland
Case
27-jarige voetballer in Duitsland:
Stel je hebt een jaarinkomen van €350.000 als voetballer. Dan valt je inkomen onder de eerste 4 schijven. Je berekent de inkomstenbelasting op de volgende manier:
1eschijf: €8.004 x 0% = €0
2eschijf: €44.878 x 42% = €18.810,54
3eschijf: €197.849 x 42% = €83.096,58
4eschijf: €199.269x 45% = €44.671,05
€0 + €18.810,54 + €83.096,58 + €44.671,05 = €146.578,17
Totaal inkomsten = €350.000
Totaal belastingen = €171.478,23
Engeland – EPL
In Engeland wordt er op een vergelijkbare manier belastingen geheven zoals in België. Er zijn vier “brackets” zoals men het in Engeland noemt. Vier belastingschijven ingedeeld op basis van het inkomen. In Engeland is er geen afzonderlijke overeenkomst voor betaalde sportbeoefenaars. Er is dus geen fiscaal gunstregime voor voetballers.
Belastingen in Engeland
Case
27-jarige voetballer in Engeland:
Stel je hebt een jaarinkomen van £315.504 (€350.000 eind december 2018) als voetballer. Dan valt je inkomen onder de laatste 3 schijven. Zodra je meer dan £123.700 verdient heb je geen recht meer op de eerste schijf. Je berekent de inkomstenbelasting op de volgende manier:
1eschijf: £11850 x 0% = £0
2eschijf: £46.350 x 20% = £9.270
3eschijf: £103.649 x 40% = £41.459,60
4eschijf: £165.504 x 45% = £74.476,80
£0 + £9.270 + £41.459,60 + £74.476,80 = £125.206,40
Totaal belastingen = €138.918
Italië – Serie A
In Italië is er sinds 2017 een serieuze verandering doorgevoerd met betrekking tot de fiscale wetgeving. De bedoeling van de Italianen was om hun economie terug aan te zwengelen door rijke mensen naar hun land te lokken. Deze verandering zou ook wel eens de grootste reden kunnen geweest zijn waarom Juventus één van de best betaalde voetballers naar daar heeft kunnen halen. Cristiano Ronaldo lag al even overhoop met het Spaanse Gerecht over het (al dan niet) betalen van zijn belastingen. De Portugese stervoetballer heeft nog niet zolang geleden zijn regeling met het Spaanse Gerecht afgehandeld.
Het plan om de Italiaanse economie een boost te geven heeft gewerkt. Er hebben al een tal van rijke buitenlanders, waaronder Cristiano Ronaldo, zich gesetteld in Italië om te genieten van dit fiscaal gunstregime. Momenteel hoeven buitenlanders niet meer dan €100.000 belastingen te betalen. Een rijkentaks maar dan in het voordeel van de rijken. Het valt nog af te wachten of dit effectief een boost zal geven aan de Italiaanse economie.
Hieronder spreken we over het huidige regime voor Italiaanse voetballers/werknemers. De huidige regering had beloftes gemaakt om de huidige regeling te veranderen in het voordeel van Italiaanse werknemers maar tot op heden zijn het enkel bij beloftes gebleven.
Belastingen in Italië
Case
27-jarige voetballer in Italië:
Stel je hebt een jaarinkomen van €350.000 als voetballer. Dan valt je inkomen onder de eerste 4 schijven. Je berekent de inkomstenbelasting op de volgende manier:
1eschijf: €15.000 x 23% = €3.450
2eschijf: €13.000 x 27% = €3.150
3eschijf: €27.000 x 38% = €10.260
4eschijf: €20.000 x 41% = €8.200
5eschijf: €275.000 x 43% = €118.250
€3.450 + €3.150 + €10.260 + €8.200 + €118.250 = €143.310
Overzicht
Hieronder vinden jullie een handig overzicht:
Conclusie
Ik denk dat we kunnen stellen dat het voordeel voor voetballers in België ten aanzien van andere landen nog vrij goed meevalt. Professionele voetballers betalen dus zeker niet minder belastingen dan een gewone werknemer. Het zijn vooral de clubs die een voordeel halen met de RSZ-korting en de vrijstelling van doorstorting van tachtig procent van de bedrijfsvoorheffing.